Информационные сайты:
Гид предпринимателя:
Календарь событий:
| Пн | Вт | Ср | Чт | Пт | Сб | Вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 |
| 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 |
| 29 | 30 | |||||
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.
Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ).
Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ).
Заменяет налоги:
Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
- Налог на доходы физических лиц. В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
- Налог на имущество физических лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
- НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения
|
№ п/п |
Наименование вида предпринимательской деятельности |
Размер потенциально возможного к получению дохода индивидуальным предпринимателем (рублей) |
||
|
Средняя численность наемных работников (человек включительно) |
||||
|
от 0 до 5 |
от 6 до 10 |
от 11 до 15 |
||
|
1. |
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
2. |
Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
3. |
Парикмахерские и косметические услуги |
180 000 |
590 000 |
1 000 000 |
|
4. |
Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
5. |
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
6. |
Ремонт и техническое обслуживание радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
120 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
7. |
Ремонт мебели |
120 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
8. |
Услуги фотоателье, фото – и кинолабораторий |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
9. |
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования |
360 000 |
1 680 000 |
3 000 000 |
|
10. |
Ремонт жилья и других построек |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
11. |
Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
12. |
Услуги по остекленению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
13. |
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
120 000 |
560 000 |
1 000 000 |
|
14. |
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
15. |
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
16. |
Ветеринарные услуги |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
17. |
Изготовление изделий народных художественных промыслов |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18. |
Прочие услуги производственного характера |
|
|
|
|
18.1 |
Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
18.2 |
Изготовление валяной обуви |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18.3 |
Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18.4 |
Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18.5 |
Изготовление и ремонт деревянных лодок |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18.6 |
Ремонт игрушек |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18.7 |
Ремонт туристического снаряжения и инвентаря |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18.8 |
Услуги по вспашке огородов и распиловке дров |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18.9 |
Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
18.10 |
Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
18.11 |
Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
120 000 |
560 000 |
1 000 000 |
|
18.12 |
Зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
19. |
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
20. |
Ремонт ювелирных изделий, бижутерий |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
21. |
Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
22. |
Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений магнитную ленту, компакт-диск |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
23. |
Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
24. |
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
25. |
Проведение занятий по физической культуре и спорту |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
26. |
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
27. |
Услуги платных туалетов |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
28. |
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
29. |
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
30. |
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
31. |
Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
32. |
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
33. |
Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
34. |
Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
100 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
35. |
Услуги по прокату |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
36. |
Экскурсионные услуги |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
37. |
Обрядовые услуги |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
37.1 |
Услуги по организации обрядов свадеб, юбилеев) |
225 000 |
1 612 500 |
3 000 000 |
|
37.2 |
Музыкальное обрядов |
225 000 |
1 612 500 |
3 000 000 |
|
38. |
Ритуальные услуги |
225 000 |
1 612 500 |
3 000 000 |
|
39. |
Услуги уличных патрулей охранников, сторожей и вахтеров |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
40. |
Выполнение переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, путем доработки автоматического перевода |
194 000 |
597 000 |
1 000 000 |
|
41. |
Услуги секретаря-референта, в том числе со знанием иностранного языка |
194 000 |
597 000 |
1 000 000 |
|
42. |
Услуги бань, саун, соляриев |
133 000 |
566 500 |
1 000 000 |
|
43. |
Строительство жилья и других построек |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
44. |
Изготовление мебели |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
45. |
Изготовление ювелирных изделий |
225 000 |
612 500 |
1 000 000 |
|
46. |
Ремонт электрокалькуляторов, персональных машин ЭВМ, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру |
120 000 |
550 000 |
1 000 000 |
|
47. |
Услуги копировально-множительные |
120 000 |
550 000 |
1 000 000 |
Положения главы 26.5 НК РФ не запрещают индивидуальным предпринимателям совмещать несколько режимов налогообложения.
При применении патентной системы налогообложения и осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальным предпринимателем применяется иной режим налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.
Срок действия патента
Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
Для получения патента необходимо не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление.
При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства.
При осуществлении деятельности в субъекте Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (абз. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Порядок расчета налога
Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка 6%.
Пример: срок действия патента = 12 месяцев
Размер налога = Налоговая база * 6%
Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6
Порядок оплаты
Срок действия патента меньше 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
Срок
действия патента от 6 до 12месяцев - в размере 1/3 суммы
налога в срок не позднее25 календарных дней после начала действия
патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее30 календарных
дней до дня окончания срока действия патента.
Налоговый учет
Налогоплательщики в целях п. 7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ).
Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Представление налоговой декларации Налоговым кодексом не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ).