Авансовые платежи по упрощенке - как рассчитать и заплатить

Схема уплаты налога:

- по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев уплачиваются авансовые платежи;

- по итогам года уплачивается сумма налога.

Авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны уплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. 

Порядок расчета авансовых платежей и суммы налога зависит от того, какой объект налогообложения вы применяете: "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Рассчитываем авансовые платежи  при применении объекта «доходы»

Чтобы на объекте доходы рассчитать авансовый платеж, надо доходы за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) умножить на 6 процентов. Полученный результат можно также уменьшить на перечисленные страховые взносы и выплаченные работникам больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности. Формула такова:

Сумма доходов за 1 квартал 2015 года Х 6 % - сумма перечисленных страховых взносов и выплаченных пособий за первые 3 дня болезни = авансовые платежи. 

У работодателей расходы на взносы и пособия уменьшают сумму аванса не более чем наполовину. Ограничение не касается только предпринимателей, у которых нет работников. 

Рассмотрим на примере. ООО «Доход» применяет УСН с объектом «доходы». С января по март 2015 года на счет организации поступило 350 000 руб. облагаемых доходов. За это время организация перечислила страховые взносы в фонды на сумму 15 000 руб. Определяем авансовый платеж так: 350 000 х 6% = 21 000 руб. 

Уменьшить эту сумму можно не на все взносы (15 000 руб.), а всего на 10 500 руб. (21 000 руб.: 2). Т. о. перечислить в бюджет надо 10 500 руб. (21 000 – 10 500). 

Рассчитываем авансовые платежи  при применении объекта «доходы минус расходы»

Рассчитываем авансовые платежи за 1 квартал при объекте «доходы минус расходы» по формуле:

Авансовый платеж за 1 квартал = (Доходы за 1 квартал – расходы за 1 квартал) х ставка налога

Если у налогоплательщика расходы превысили доходы, он не должен платить аванс. Ставка налога – 10 процентов. 

Приведем пример. ООО «Расход» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». С января по март 2015 года на счет поступило 700 000 руб. облагаемых доходов. За это же время расходы составили 580 000 руб. 

По итогам 1 квартала перечисляется авансовый платеж по налогу в размере 12 00 руб. ((700 000 – 580 000 руб.) х 10 %). 

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Авансовые платежи как организации, так и предприниматели должны перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за кварталом. Т. е. сроки уплаты авансовых платежей таковы:

за 1 квартал – не позднее 25 апреля;

за полугодие – не позднее 25 июля;

за 9 месяцев – не позднее 25 октября. 

Если до 25 апреля вы не уплатили авансовые платежи по итогам 1 квартала, будут начисляться пени. Поэтому советуем сейчас же оплатить эти платежи, не откладывая на потом. Каждый день неуплаты – это лишние затраты денег.    

Налог при УСН подлежит уплате в сроки, предусмотренные для представления декларации. Для разных категорий налогоплательщиков они разные. 

Организации уплачивают налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом.

Индивидуальные предприниматели по общему правилу уплачивают налог не позднее 30 апреля года, следующего за годом.

Также существуют два случая, когда налог уплачивается в особые сроки:

- при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась;

- при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено.

Реквизиты уплаты авансовых платежей для налогоплательщиков 

г. Якутска и подведомственных территорий:

ИНН1435029737/143501001

УФК по РС(Я) (МРИ ФНС №5 по РС(Я)), р/с 40101810100000010002, Отделение – НБ Республика Саха (Якутия) БИК 049805001

ОКТМО – 98701000 (г. Якутск)

                   98702000 (п. Жатай)  

                   По Намскому улусу - ОКТМО поселений.

В платежном поручении на перечисление авансового платежа указывается код бюджетной классификации (КБК). КБК различаются. 

Налог по УСН доходы  (6%): КБК 182 1 05 01011 01 1000 110.

Налог по УСН доходы – расходы (10 %): 182 1 05 01021 01 1000 110

Отдел работы с налогоплательщиками

Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)