Лизинг

Что такое лизинг, какие особенности лизинга?

Экономический смысл лизинга выражает определение его как комплекса  имущественных  отношений,  складывающихся,  в  связи  с  передачей имущества во временное пользование.

Самым важным нормативным документом, регулирующим лизинговую деятельность в России является  Закон «О финансовой аренде (лизинге)».

Объектом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности, за исключением земельных участков и другого имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке или для которого установлен  особый  порядок  обращения. 

Субъектами лизинга являются:  

• лизингодатель - юридическое  или  физическое  лицо,  которое  за счет
  привлеченных или (и) собственных денежных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях: во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;
• лизингополучатель - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии
  с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.
• продавец - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга.

Взаимоотношения между субъектами лизинга в общем виде строятся по следующей схеме: потенциальный (будущий) лизингополучатель, заинтересованный в получении конкретных и определенных видов имущества, самостоятельно, на основе имеющейся у него информации, опыта, рекомендаций, результатов предварительно достигнутых соглашений подбирает располагающего этим имуществом продавца. В силу недостаточности собственных средств и ограниченного доступа к кредитным ресурсам для приобретения имущества в собственность или отсутствия необходимости в обязательной покупке имущества он (лизингополучатель) обращается к потенциальному лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой об участии его в сделке. Это участие лизингодателя выражается в следующем:

• лизинговая компания проверяет соответствие цены, которую согласовал лизингополучатель, текущему рыночному уровню;
• покупает необходимое лизингополучателю имущество у продавца на основе договора купли-продажи в собственность лизинговой компании;
• передает купленное имущество лизингополучателю во временное пользование на
  оговоренных в договоре лизинга условиях.

Различают прямых и косвенных участников лизинговых договоров. Прямыми участниками лизинговой сделки являются лизингодатель, лизингополучатель ипродавец лизингового имущества. Косвенными участниками лизинговой сделки являются коммерческие и инвестиционные банки, кредитующие лизингодателя ивыступающие гарантами сделок, страховые компании, посредники, лизинговые брокеры.

В соответствии Гражданским кодексом Российской Федерации, лизинговые операции имеют следующие особенности: 

1. право выбора объекта лизинга и продавца лизингового имущества принадлежит
   лизингополучателю, если иное не предусмотрено договором;
2. лизинговое имущество используется лизингополучателем только в предпринимательских целях; 
3. лизинговое имущество приобретается лизингодателем у продавца лизингового имущества только при условии передачи его в лизинг лизингополучателю;
4. сумма лизинговых платежей за весь период лизинга должна включать полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения сделки;
5. лизинг может быть как внутренним, когда все субъекты лизинга являются резидентами Российской Федерации, так и международным, когда один или несколько субъектов лизинга являются нерезидентами согласно законодательству РФ;
6. имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока действия договора лизинга является собственностью лизингодателя, за исключением имущества, приобретаемого лизинговой компанией за счет бюджетных средств;
7. в договоре лизинга может быть предусмотрено право выкупа лизингового
   имущества лизингополучателем по истечении или до истечения срока договора;
8. по соглашению сторон в договоре лизинга может предусматриваться ускоренная
   амортизация лизингового имущества в соответствии с законодательством РФ с последующим уведомлением об этом налоговых органов.

Экономическая логика лизинговых операций, из которой вытекают все главные преимущества этой формы финансирования производства: для максимизации конечных результатов деятельности предприятия важно не право собственности на средства производства, а право их использования для получения дохода. Преимущества лизинга особенно видны в отраслях с высокой долей основных средств. Модернизация и расширение таких производств связаны при обычной покупке или ссуде с огромными затратами и рисками. При лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает его лишь во временное пользование.

То есть право пользования имуществом отделяется от права владения им. За обладание этим правом лизингополучатель платит лизинговой  компании  соответствующие - лизинговые  платежи, размер, вид и график перечисления  которых определяются условиями двустороннего лизингового договора. Лизингодатель и лизингополучатель имеют возможность договориться об отсрочке первого платежа,  об эволюционном нарастании лизинговых выплат, об авансовом платеже, о схеме выплат, со снижением их объема к концу срока лизинга, о любых иных схемах платежей. Форма лизинговых выплат диверсифицирована. Выплаты могут осуществляться из выручки продаж произведенной на взятом в лизинг оборудовании продукции в денежной или товарной форме, в виде бартера и в форме услуг.

Для лизингополучателя в лизинге заключены следующие выгоды:

• возможность  постоянного  обновления  своего  парка  оборудования,  риск устаревания оборудования ложится на лизингодателя;
• отсутствие потребности в привлечении заемного капитала, возможность поддержания оптимального соотношения собственного и заемного капитала;
• возможность использовать сезонное оборудование только в течение сезонного периода;
• возможность опробовать оборудование до приобретения его в собственность;
• возможность приобретения оборудования по оптимальным рыночным ценам в связи с обоюдной заинтересованностью участников лизинговой сделки в минимизации цены на оборудование и знанием лизингодателем уровня рыночных цен;
• возможность получения широкого спектра услуг по наладке и обслуживанию приобретаемого оборудования;
• возможность выкупа оборудования по остаточной стоимости по истечении срока лизинга.

В лизинге заключены определенные выгоды и для поставщика имущества:

• обеспечение дополнительных каналов сбыта своей продукции, расширение круга потребителей за счет тех предприятий, которые либо не нуждаются в постоянном владении оборудованием, либо не могут его прибрести в собственность;
• установление канала обратной связи в целях выявления  конструктивных недостатков для принятия мер по их устранению;
• снятие риска возможного неплатежа.

Преимущества лизинга по сравнению с другими видами инвестирования состоят в том, что предприятиям предоставляются не денежные средства, контроль за обоснованным расходом которых не всегда возможен, а непосредственно средства производства, необходимые для обновления и расширения производственного аппарата.

Действующим законодательством предусмотрены особые правила налогообложения лизинговых операций, которые призваны стимулировать развитие лизинга в России.

Важнейшим документом, регулирующим налогообложение лизинговой деятельности в РФ, является Налоговый кодекс Российской Федерации.

Учет передаваемого по лизингу имущества возможен как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя.

Каким является порядок осуществления лизинговой сделки?

В лизинговом процессе условно можно выделить три этапа. На первом этапе проводится обоснование лизинговой сделки и осуществляется подготовительная работа по заключению лизингового договора. Осуществляемые на данном этапе лизинговые процедуры оформляются в следующих документах:

• заявке на предоставление имущества в лизинг, получаемой лизингодателем от будущего лизингополучателя;
• заключении о платежеспособности лизингополучателя и эффективности лизингового проекта;
• заказе-наряде, направляемом продавцу лизингодателем;
• кредитном договоре, заключаемом лизингодателем с банком о предоставлении ссуды для проведения лизинговой сделки (при необходимости привлечения заемных средств для финансирования приобретения имущества).

На втором этапе производится юридическое оформление лизинговой сделки. Осуществляемые на данном этапе лизинговые процедуры оформляются в следующих документах:

• договоре купли-продажи объекта лизинга;
• акте приемки объекта лизинга в эксплуатацию;
• договоре лизинга;
• договоре на техническое обслуживание передаваемого в лизинг имущества;
• договоре страхования объекта лизинга.

Третий этап лизингового процесса – период эксплуатации объекта лизинга. На данном этапе лизинговые операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, производится выплата лизингодателю лизинговых платежей, оформляются отношения по дальнейшему использованию имущества.

В случае принятия положительного решения о вступлении в лизинговую сделку лизингодатель заключает с фирмой-продавцом договор купли-продажи на согласованных между будущим лизингополучателем и продавцом коммерческих и технических условиях и направляет поставщику заказ-наряд на поставку объекта сделки в соответствии с этими условиями. В заказе-наряде указываются наименование и реквизиты лизингодателя, описание объема работ и сроки их выполнения, стоимость работ и порядок их сдачи-приемки. К заказу-наряду прилагаются техническое задание (требование) и другие документы, определяющие условия выполнения работ. После получения заказа-наряда продавец должен направить лизингодателю подтверждение его получения.

После поставки оборудования лизингополучателю продавец направляет лизингодателю счет в двух экземплярах с указанием своих реквизитов.

Основным документом, в котором оформляются лизинговые отношения, является договор лизинга. Он заключается между лизингодателем и лизингополучателем на предоставление лизингополучателю во временное пользование для производственной эксплуатации объектов лизинга.

В договоре лизинга обычно предусматривается, что в соответствии с заявлением лизингополучателя его партнер-лизингодатель обязуется оплатить и приобрести для последующей передачи в лизинг лизингополучателю выбранное им имущество.Согласно лизинговому соглашению лизингополучатель получает право использовать оборудование в течение определенного срока - срока (периода) лизинга. Также оговариваются условия поставки оборудования, порядок выплаты лизинговых платежей, права и обязанности лизингополучателя и лизингодателя, условия расторжения договора. В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным. Это положение означает, что в договоре лизинга указываются наименование имущества; его тип, модель, марка; срок службы; количество единиц имущества; наименование поставщика (продавца), номер и дата договора с ним; срок поставки; стоимость имущества, а также местонахождение объекта лизинга после его покупки и характер его использования.

Срок полезного использования имущества, сдаваемого в лизинг, определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода этого имущества в эксплуатацию на основании статьи 258 Налогового кодекса РФ.

При рассмотрении возможности использования механизма ускоренной амортизации следует руководствоваться статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Как правило, в стоимость лизинга включаются:

• расходы, понесенные поставщиком по транспортировке имущества к месту его эксплуатации;
• расходы по монтажным и пуско-наладочным работам;
• расходы на обучение специалистов по работе с имуществом, сдаваемым в лизинг.

Лизингополучатель должен согласовать с поставщиком все технико-экономические характеристики сдаваемого в лизинг имущества, включая спецификации гарантий продавца по качеству имущества, срокам и месту поставки. С учетом этих согласований лизингополучатель заключает с продавцом коммерческий контракт, который вместе со спецификациями является неотъемлемой частью лизингового соглашения.

Лизинговое соглашение вступает в силу с момента, указанного в договоре лизинга. На практике в качестве такого момента принимают дату подписания какого-либо передаточного документа. Это может быть акт приемки оборудования как объекта сделки в эксплуатацию.

Принятие лизингового имущества оформляется актом приемки оборудования в эксплуатацию. Акт приемки подписывается полномочными представителями трех сторон: лизингополучателя,  лизингодателя, поставщика.

Лизингополучатель с даты подписания акта приемки принимает на себя все риски, возникшие в процессе эксплуатации и связанные с разрушением, потерей, кражей, преждевременным износом, порчей или повреждением оборудования, если иное не предусмотрено договором лизинга. Опыт проведения лизинговых операции свидетельствует о необходимости страхования имущества при заключении лизинговых соглашений. Таким образом, в лизинговом соглашении могутоговариваться условия страхования объекта лизинга.

Исключительное право пользования имуществом, переданным в лизинг, принадлежит лизингополучателю. При этом продукция и доходы, получаемые в результате использования указанного имущества, являются исключительной собственностью лизингополучателя. За обладание правом пользования лизингополучатель осуществляет согласованные с лизингодателем лизинговые платежи. Под лизинговыми платежами обычно понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом. Выплата лизинговых платежей является основной обязанностью лизингополучателя. В лизинговом соглашении указывается их общая сумма, порядок выплаты, санкции к лизингополучателю при задержке платежей, график выплаты лизинговых взносов. Большое значение имеет своевременность уплаты лизинговых платежей.

Как уплачиваются лизинговые платежи?

Уплата лизинговых платежей может производиться ежемесячно, ежеквартально или один раз в полгода равными долями от годовой суммы лизинговых платежей платежными требованиями-поручениями с расчетного счета лизингополучателя в соответствии с прилагаемым графиком, независимо от фактического использования имущества. По соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся или увеличивающихся размерах.

В сумму лизинговых платежей включается:

• амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга;
• компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства;
• комиссионное вознаграждение;
• плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга;
• стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрен выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей;
• налог на добавленную стоимость, налог на имущество, уплачен лизингодателем за предмет лизинга;
• иное, предусмотренное договором лизинга.

Лизинговые платежи, в соответствии с Налоговым кодексом, включаются себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем.

В случае не перечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.

Договор лизинга утрачивает силу по истечении срока его действия или по инициативе участников сделки.

Участники лизинговой сделки должны выбрать один из трех вариантов своих действий по истечению срока действия лизингового соглашения.

Первый вариант предполагает, что имущество безвозмездно передается лизингополучателю. Лизингополучатель приобретает объект лизинга, заплатив фиксированную сумму «цены возможности покупки», то есть по остаточной стоимости. Цена возможности покупки уплачивается в день внесения последнего лизингового платежа. При его уплате лизинговое соглашение прекращается, а право собственности на оборудование переходит от лизингодателя к лизингополучателю.

Второй вариант - имущество возвращается лизингодателю, и связанные с этим расходы осуществляются за счет лизингодателя или лизингополучателя.

Третий вариант - имущество реализуется третьему лицу и связанные с этим доходыили расходы распределяются между сторонами в определенном соотношении.

Лизинговое соглашение составляется в двух экземплярах, имеющих одинаковую силу, и обязательно для исполнения сторонами, равно как и их законными представителями. Все изменения и дополнения к лизинговому договору считаются действительными, если они оформлены в письменном виде и подписаны участниками соглашения. При этом любая договоренность между сторонами, влекущая за собой новые обязательства, которые не вытекают из договора, должна быть письменно подтверждена контрагентами в форме дополнения к договору.

Какие преимущества в лизинге?

Финансовая аренда (лизинг) является наиболее выгодным способом приобретения оборудования по сравнению с прямым кредитованием или покупкой оборудования за счет собственных средств.

Преимущества лизинга (финансовой аренды) :

• Минимизация налога на прибыль за счет включения лизинговых платежей на затраты;
• Минимизация налога на имущество за счет ускоренной амортизации;
• Возмещение НДС, уплаченного в лизинговых платежах;
• Оперативные сроки оформления документации лизинговой сделки (от 3 дней);
• Сроки лизинговых контрактов – от 6 месяцев до 5-ти лет;
• Гибкий график выплат;
• Возможность оперативного обновления производственных мощностей без отвлечения значительных сумм оборотных средств.
• Лизинг дешевле по сравнению с покупкой через кредит и за счет собственных средств; 
• платежи на лизинг имущества относятся на расходы предприятия, то есть уменьшают налогооблагаемую прибыль; 
• лизинговые платежи фиксированы, растянуты во времени, не привязаны к курсу доллара и не подвержены инфляционным процессам; 
• лизинговые операции доступны малым и средним предприятиям, в то время как получение кредитных ресурсов на благоприятных для них условиях проблематично, так как они не обладают высокой кредитоспособностью; 
• обязательства по договору лизинга могут погашаться за счет средств, поступающих от реализации продукции, которая произведена на оборудовании, взятом в лизинг. Организации имеют дополнительные возможности по расширению производственных мощностей, поскольку платежи по договору лизинга распределяется на весь срок действия договора, и тем самым высвобождаются дополнительные средства для вложения в другие виды активов; 
• если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, операции по предоставлению имущества в лизинг не увеличивают кредиторскую задолженность в балансе организации лизингополучателя и не затрагивают соотношения собственных и заемных средств, то есть не снижается возможность организации по получению дополнительных займов; 
• участникам лизинговой сделки дано право применять механизм ускоренной амортизации и, таким образом, снизить сумму налога на имущество.

Финансовая аренда также является наиболее гибким инструментом привлечения заемных ресурсов. Обеспечение финансирования в точном соответствии с потребностью в активах, учет специфических особенностей клиента, возможность выбора способа, размера и периодичности уплаты лизинговых платежей делает лизинговую схему оптимальным способом модернизации производства и расширения деятельности