Как упростить налогообложение малого бизнеса

Основные особенности УСН

"Упрощенку" можно применять в добровольном порядке. То есть перейти на этот спецрежим вы можете по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН у вас есть возможность выбрать, как платить налог:

- с величины доходов по ставке 6%;

- с разницы между доходами и расходами по ставке 10 %.

Также вы можете отказаться от упрощенной системы налогообложения.

Однако при переходе на "упрощенку" или отказе от нее необходимо соблюсти установленные законом ограничения и процедуру смены налогового режима. Кроме того, при работе на УСН организации не вправе одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

"Упрощенка" освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов.

Налогоплательщики, применяющие УСН, также освобождены от уплаты налога на имущество. Обратите внимание! Однако с 1 января 2015 г. организации, применяющие УСН, будут обязаны уплачивать налог на имущество в отношении объектов, которые облагаются вышеназванным налогом, исходя из кадастровой стоимости. К этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке. Налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре - Книге учета доходов и расходов.

Индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет.

Что же касается организаций, применяющих УСН, то они такой учет вести обязаны.

Упрощенцы" должны соблюдать правила ведения кассовых операций. Эти правила установлены Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

Можно ли совместить УСН с иными системами налогообложения (ОСН, ЕНВД, ЕСХН и др.). 

Организация может совмещать УСН только с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). А индивидуальные предприниматели могут совмещать "упрощенку" как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения.

Нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения (ОСН), поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик.

Несовместима "упрощенка" и с единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН).

Кроме того, УСН не вправе применять организации, которые занимаются игорным бизнесом и платят налог на игорный бизнес.

Таким образом, одновременно организация может применять только УСН и ЕНВД. "Вмененка" применяется добровольно в отношении видов деятельности, по которым налогоплательщик перешел на уплату ЕНВД и встал на учет в инспекции, при условии, что данный спецрежим введен на соответствующей территории. Поэтому, если в отношении видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, применяется ЕНВД, то по остальным видам деятельности организация вправе применять УСН. УСН и ЕНВД могут применяться организацией и по одному виду деятельности, указанному в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но при этом обособленные подразделения (объекты), через которые ведется такая деятельность, не должны находиться:

- на территории одного муниципального района;

- на территории нескольких районов одного городского округа.

Т. о. совмещение ЕНВД и УСН по одному виду деятельности недопустимо по объектам, которые находятся на территории одного муниципального образования.

Например, организация "Рис" занимается оптовой торговлей и применяет УСН. Также она продает товары в розницу на территории, где в отношении розничной торговли введен режим налогообложения в виде ЕНВД. В такой ситуации по рознице организация "Рис" может применять ЕНВД, а по оптовой торговле - УСН.

При совмещении УСН и ЕНВД необходимо вести раздельный учет.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать УСН не только с ЕНВД, но и с патентной системой налогообложения. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов деятельности, на осуществление которых индивидуальный предприниматель получил патент. По остальным видам деятельности вы вправе применять УСН.

Какие налоги нужно платить при УСН.
От каких налогов освобождаются при УСН

Применение УСН освобождает вас от уплаты некоторых налогов. Вместо них вы уплачиваете один - налог при УСН.

Организации не уплачивают при УСН: - налог на прибыль (за исключением налога с доходов, указанных в п. п. 3, 4 ст. 284 НК РФ); - НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ);

- налог на имущество организаций. Но с 1 января 2015 г. введено исключение в отношении объектов, облагаемых этим налогом, исходя из кадастровой стоимости.

Индивидуальные предприниматели не уплачивают при УСН: - НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности; - НДС (за исключением налога по операциям, указанным в пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 174.1 НК РФ); - налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности

Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие УСН, при занятии определенными видами деятельности, обязаны уплачивать:

- акцизы;

- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

- государственную пошлину; - транспортный налог - при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств; - земельный налог - при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения;

- страховые взносы.

УСН и налог на имущество

Индивидуальные предприниматели при работе на УСН освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц. Эта льгота действует в отношении строений,

сооружений, помещений или их части, которые находятся в собственности индивидуального предпринимателя и используются им для предпринимательской деятельности.

Для применения льготы "упрощенцам" необходимо представить в налоговый орган:

- заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;

- документы, подтверждающие фактическое использование недвижимости для предпринимательской деятельности.

При этом ИП, применяющие УСН, должны представлять налоговые декларации по УСН.

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ПРИ УСН

 Организации и индивидуальные предприниматели при УСН должны вести налоговый учет:

- только доходов, если они применяют объект налогообложения "доходы";

- доходов и расходов - если они выбрали объект налогообложения "доходы минус расходы".

С 1 января 2013 г. ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций, независимо от применяемого налогового режима, в том числе для тех, кто находится на УСН.

Индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" не обязаны вести бухгалтерский учет.

Не забудьте о сроках

Организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения с 2015 года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2014.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД), вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Сроки представления декларации по итогам 2014 года:

- не позднее 31 марта 2015 для организаций;

- не позднее 30 апреля 2015 года для ИП.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если налогоплательщик переходит с УСН на иной режим налогообложения, то о переходе на другой налоговый режим вам нужно уведомить налоговую инспекцию. Срок уведомления - не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения

Смена объекта налогообложения. Налогоплательщик вправе ежегодно менять объект налогообложения независимо от того, как давно он работает на УСН.

Изменять объект налогообложения можно только с начала нового года. Делать это в течение года "упрощенцам" запрещено

О смене объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором вы планируете применять УСН с другим объектом.

Прилагаем бланки заявления на льготу, на смену объекта налогообложения.